国家税务总局发布《关于税收协定执行若干问题的公告》，自4月1日起施行……详见本期“财税新闻”

  公告称，为统一和规范我国政府对外签署的避免双重征税协定（简称“税收协定”）的执行，现对税收协定中常设机构、海运和空运、演艺人员和运动员条款，以及合伙企业适用税收协定等有关事项发布公告。

  公告明确，海运和空运条款有关问题。明确湿租、程租、期租属于国际运输业务；明确光租和干租适用海运和空运条款有关问题；明确“附属”业务的判断标准。

  公告明确了演艺人员或运动员直接或间接取得所得，以及在演出活动产生的所得由其他人收取的情况下，演艺人员和运动员条款的具体适用规则。

  公告明确合伙企业适用税收协定的问题，针对合伙企业设在中国境内的情形、合伙企业设在中国境外的情形、依照外国（地区）法律成立的合伙企业税收居民身份证明的问题。

  国务院发布《关于上海市进一步推进 “证照分离”改革试点工作方案的批复》，国务院同意在上海市浦东新区进一步推进“证照分离”改革试点，试点期为自批复之日起至2018年12月31日。原则同意《上海市进一步推进“证照分离”改革试点工作方案》（以下简称《工作方案》）。

  《工作方案》明确，推进商事制度改革。优化纳税服务。优化发票管理，原则上不再依据营业范围核定企业申领的发票种类；积极稳妥推行电子发票，推行发票网上申领、就近取票、专业配送。扩大企业按季申报范围，对小规模纳税人实行按季申报，并简化零申报手续。推进全市通办，大力推行网上办税和自助办税。

  我国对于境外投资的严管风暴仍在继续。2月11日，国家发改委发布了《境外投资敏感行业目录（2018年版）》（以下简称《目录》），明白准确地提出，武器装备的研制生产维修、跨境水资源开发利用、新闻传媒为境外投资敏感行业，而且《目录》同时指出，根据有关政策，我国将对房地产、娱乐业、体育俱乐部等6个行业企业境外投资进行限制。

  企业从成立的那一天开始，就需要缴税，可是交了那么久的税，大部分企业还是不太关心企业的纳税信用级别，似乎只有极少一部分企业会真正关心纳税信用。

  今天小编就来同大家讲一讲企业纳税行为中的“失信行为”与纳税影响，希望可以引起你的重视。

  2017年11月，湖北XX集团在进行供应商集中招标时，经查询税务机关定期公布的税收“黑名单”后，将一家上了“黑名单”的供应商剔除，后来发现该企业负责人不久后果然“失联”。

  XX集团财务部部长表示，该“黑名单”制度帮助集团在选择客户时多了一道安全防线，通过减少与失信客户的往来，避免了不必要的损失，降低了经营风险。

  (一)存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的；

  (二)存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违背法律规定的行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的；

  (三)在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的；

  (四)以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的；

  (五)存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或个人未缴、少缴或者骗取税款的；

  守信激励：对纳税信用评估为A级的纳税人，一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理。普通发票可按需领取。

  失信惩戒：增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交(验)旧供新、严格限量供应。

  守信激励：连续3年被评为A级信用级别（简称3连A）的纳税人，可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项。

  守信激励：在税收日常检查、专项检查中将优化检查频次，减少对企业正常经营的影响？

  失信惩戒：列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收违法违反相关规定的行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准。

  守信激励：可评为出口企业管理一类企业。申报信息齐全无误的，即可办理出口退(免)税。

  守信激励：金融机构会参考使用纳税信用评估结果，给予优惠和便利。有效缓解诚信小微企业融资难问题。

  失信惩戒：不良纳税信用评估结果会被通报各征信机构，供金融机构融资授信参考使用，融资会受到限制。

  《国家税务总局关于发布纳税信用管理办法(试行)》的公告(国家税务总局公告2014年第40号)

  问:公司从事新产品研发活动而获得了有关部门财政补助，此笔补助金在进行研发费用加计扣除时应如何处理？

  答:根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）第七条的规定：

  （一）企业取得的政府补助，会计处理时采用直接冲减研发费用方法且税务处理时未将其确认为应税收入的，应按冲减后的余额计算加计扣除金额。

  答:根据《个人所得税法》及其实施条例的规定，下列各项个人所得，免纳个人所得税：四、福利费、抚恤金、救济金。

  税法第四条第四项所说的福利费，是指依照国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。

  根据《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2017年第45号）第一条规定：“自2018年1月1日起，纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票(包括：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票)时，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面‘货物或应税劳务、服务名称’或‘项目’栏次中。”

  根据《国家税务总局货物和劳务税司有关负责人就推行商品和服务税收分类编码简称有关问题答问》第二条：“由于纳税人众多，系统升级需要一个过程，部分纳税人因未进行系统升级导致开具的增值税发票票面上未打印商品和服务税收分类编码简称。未打印商品和服务税收分类编码简称的增值税发票可以正常使用，无需重新开具。”

  根据《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2017年第45号）第一条规定：“自2018年1月1日起，纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票(包括：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票)时，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面‘货物或应税劳务、服务名称’或‘项目’栏次中。”因此纳税人开具增值税发票时会显示简称，税务机关时是否显示简称没有明确规定，因此税务机关代开的增值税专用发票未显示简称，可以使用。

  4.从事货物销售的小规模纳税人兼营增值税应税服务，本季度均未超过9万元，能否分别享受小微企业增值税优惠？该政策2018年是否延续？

  根据《国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的公告 》（国家税务总局公告2017年第52号 ）规定：“增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。”从事货物销售的小规模纳税人兼营增值税应税服务，本季度均未超过9万元，能分别享受小微企业增值税优惠，该政策2018年延续适用。

  根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）第二条规定：“纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴。

  (一)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

  如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除‘雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额’后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

  (二)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第(一)项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：

  1．如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率一速算扣除数

  2．如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额＝(雇员当月取得全年一次性奖金一雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率一速算扣除数”

  第三条规定：“在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。”

  根据国家税务总局关于简化建筑服务增值税简易计税方法备案事项的公告（国家税务总局公告2017年第43号）规定：“增值税一般纳税人(以下称‘纳税人’)提供建筑服务，按规定适用或选择适用简易计税方法计税的，实行一次备案制。纳税人应在按简易计税方法首次办理纳税申报前，向机构所在地主管国税机关办理备案手续。纳税人备案后提供其他适用或选择适用简易计税方法的建筑服务，不再备案。”

  根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第二十八条第一款规定：“符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。”

  根据《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第23号）第一条规定：“自2017年1月1日至2019年12月31日，符合条件的小型微利企业，无论采取查账征收方式还是核定征收方式，其年应纳税所得额低于50万元(含50万元，下同)的，均可以享受财税〔2017〕43号文件规定的其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税的政策(以下简称‘减半征税政策’)。前款所述符合条件的小型微利企业是指符合《企业所得税法实施条例》第九十二条或者财税〔2017〕43号文件规定条件的企业。”

  根据《中华人民共和国环境保护税法》（中华人民共和国主席令 第六十一号）规定：“第二条 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照本法规定缴纳环境保护税。”

  根据《中华人民共和国环境保护税法》（中华人民共和国主席令第六十一号）规定：“第七条 应税污染物的计税依据，按照下列方法确定：(一)应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；(二)应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；(三)应税固体废物按照固体废物的排放量确定；(四)应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。第八条 应税大气污染物、水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。每种应税大气污染物、水污染物的具体污染当量值，依照本法所附《应税污染物和当量值表》执行。”

  上海市应税大气污染物和水污染物环境保护税适用税额标准按照《上海市财政局上海市地方税务局 上海市环境保护局关于本市应税大气污染物和水污染物环境保护税适用税额标准等有关问题的通知》（沪财发〔2017〕8号）执行。

  一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第九十二条规定：“企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

  (一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;

  (二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。”

  二、根据财政部国家税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知(财税〔2017〕43号)规定：“ 一、自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

  前款所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

  (一)工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;

  (二)其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。”

  一、根据《财政部国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（财税〔2001〕157号）规定：“一、个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》（国税发〔1999〕178号）的有关法律法规，计算征收个人所得税。二、个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。”

  二、根据《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》（国税发〔1999〕178号）规定：“（一）对于个人因解除劳动合同而取得一次性经济补偿收入，应按‘工资、薪金所得’项目计征个人所得税。（二）考虑到个人取得的一次性经济补偿收入数额较大，而且被解聘的人员可能在一段时间内没固定收入，因此，对于个人取得的一次性经济补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均。具体平均办法为：以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际在做的工作年限数计算，超过12年的按12计算。”

  课程收益：正确理解房地产汇算清缴纳税调整事项，认清企业容易进入的“税务雷区”，掌握收入类、扣除类、资产类等项目纳税调整方法，把握企业纳税调整风险关键点，学习常见税务筹划方法等。

  程龙贵：注册会计师，财税工作15年。现担任某知名投资管理公司首席财务官职务，负责公司的整体财税服务以及融资、预决算、战略决策等事宜。多年财税管理咨询，服务过超过100家咨询客户，积累了大量的客户及学员答疑案例。程老师热衷于“传道授业”，业余时间为多家房地产公司可以提供内训、咨询等全程深入服务。

  缺乏厚道，就会有农夫与蛇；缺乏厚道，就会有卖友求荣；缺乏厚道，就会有莫须有。

  厚道的人心底无私襟怀坦荡，往往是有谦虚之德的人有敬畏之心的人，厚道既是以心换心以情换情，也是以德报怨以善报恶。

  厚道是人生之中的真善美。常有人粉面含春威不露，讨好你又在你的背后做一些龌龊的见不得人的勾当。

  清者自清，浊者自浊。人生经历的各种滋味需自己品尝！但我也认为，厚道人讲点味道就会更好。

  讲点味道就是有趣。当然有趣的人生不一定壮美朗照，无趣的人生也不一定就黯然失色。

  但如果缺少情趣的人世，注定会少一抹阳光的照耀，少一些雨露的滋润，少一些人生的意韵，少一份生命的精彩。

  厚道就如冬日的斜阳，夏日的和风，不论作为人品还是作为德行，都是能打动人的。

  厚道让人信赖，与厚道人打交道就像在洒满月光的湖面上泛舟，让人宁静而温馨。

  当今，一提到“厚道人”，许多人会马上想到“不爱说话”、“呆板”等贬义词，或者觉得厚道人都是受人欺负的人。

  厚道既炼成一种品格，更是一种心态。所以厚道者无论在什么样的条件下，往往都活得明白、轻快、洒脱。

  我们所说的厚道人其实另有新意。简单来说，厚道表现在思想务实，生活朴实，作风扎实上面。

  心存厚道，才能微笑着面对风雨人生，才能以一种更加自然的姿态去面对生命的启悟。

  心存厚道，才能让那些平庸琐碎的小事变得不再平庸琐碎，让生活的贫乏变得有了韵味，多了一些生活的快乐和幸福。

  心存厚道，才能够心存仁爱之心，与身边的人和睦相处；心存厚道，才能知足惜福，不再沉沦于浮躁的现实悲凉之中，担负起生命赐予我们的责任，让自己快乐。

  厚道有如母亲的怀抱，替你安慰喜怒哀乐；厚道有如坚实的舞台，容你演绎生旦净丑；厚道有如宽广的大海，载你搏击风雨浪涛。

  在做人要厚道之外，有点味道则更好。从气度风度上有品味，能吹拉弹唱，说说笑笑，谈吐风趣，也可让身边的人开心。

  厚道是条阳关大道，是条人间正道。宽厚待人，真诚为人慈善帮人，这是一种立身之本、处世之道、待人之策。

  真正厚道老实的人往往把名节看作重于泰山，把诺言信义看作是自身的一种形象，把忠诚和爱憎当作一种品牌，忠厚老实的人往往会真诚坦荡地脸红。

  心存厚道，才能微笑着去接受生命中的痛苦与幸福，以一种超然的大度接受生命的考验。

  厚道又有味道的人，往往兰心蕙质，心无羁绊，至性至情。与此等人为友，实为人生一大快事！